什么是關(guān)聯(lián)交易？關(guān)聯(lián)交易有哪些類型有什么風(fēng)險？

什么是關(guān)聯(lián)交易？

關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。

關(guān)聯(lián)交易是公司運作中經(jīng)常出現(xiàn)的易于發(fā)生不公平結(jié)果的一種交易行為。

關(guān)聯(lián)交易從有利的方面講，交易雙方因存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，可以節(jié)約交易成本，提高交易效率。從不利的方面講，由于關(guān)聯(lián)交易方可以運用行政力量撮合交易的進行，從而有可能使交易的價格、方式等在非競爭的條件下出現(xiàn)不公正現(xiàn)象，形成對股東或部分股東權(quán)益的侵犯，也容易導(dǎo)致公司債權(quán)人利益受損。

我國現(xiàn)行公司法首次對公司關(guān)聯(lián)交易進行規(guī)制。“關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國家控股的企業(yè)之間不僅因為同受國家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。”

關(guān)聯(lián)交易有什么風(fēng)險？

關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險是指企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易控制過程中，由于關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確、關(guān)聯(lián)交易定價不合理以及關(guān)聯(lián)交易活動中斷等原因?qū)е碌母鞣N風(fēng)險。

關(guān)聯(lián)交易就是企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的交易，關(guān)聯(lián)交易是公司運作中經(jīng)常出現(xiàn)的而又易于發(fā)生不公平結(jié)果的交易。

公允的關(guān)聯(lián)交易，是指一個具體關(guān)聯(lián)交易的實質(zhì)內(nèi)容主要是交易結(jié)果，對交易的相關(guān)權(quán)益人特別是交易所涉及的非關(guān)聯(lián)方，都是公平合理的。

非公允的關(guān)聯(lián)交易，是指一個具體關(guān)聯(lián)交易的實質(zhì)內(nèi)容主要是交易結(jié)果實質(zhì)上是不公平的，有損于交易的相關(guān)權(quán)益人特別是交易所涉及的非關(guān)聯(lián)方的權(quán)益。

關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險如何防范？

(一)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易要界定好

關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定是關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制的首要問題。

上市公司應(yīng)依據(jù)會計準(zhǔn)則和監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，遵循實質(zhì)重于形式的原則，準(zhǔn)確劃定關(guān)聯(lián)方的范圍，確定關(guān)聯(lián)交易所包含的事項，定期編制并及時更新股權(quán)結(jié)構(gòu)圖，如實披露公司與控股股東、實際控制人之間的控制關(guān)系，控股股東、實際控制人應(yīng)披露至國有資產(chǎn)管理部門、自然人或其他最終控制人。

最終控制人為自然人的，應(yīng)當(dāng)進一步披露該自然人的簡歷，該自然人控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)情況，以及與該自然人關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)情況。

(二)關(guān)聯(lián)交易的授權(quán)審批要把握好

1、建立關(guān)聯(lián)交易的分級授權(quán)審批制度。根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險和重要程度，對經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易和偶然性關(guān)聯(lián)交易進行分類管理，分別賦予股東大會、董事會、董事長或其授權(quán)代表相應(yīng)的審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)審批。

2、建立關(guān)聯(lián)交易事項回避審議制度。當(dāng)股東大會、董事會對某一項關(guān)聯(lián)交易做出決議時，與該關(guān)聯(lián)交易有利害關(guān)系的股東、董事不得就其持有的股份行使表決權(quán)，并應(yīng)當(dāng)予以回避。

3、建立獨立董事對重大關(guān)聯(lián)交易的審核制度。獨立董事應(yīng)當(dāng)對重大關(guān)聯(lián)交易的公允性進行事前審核，并對關(guān)聯(lián)交易是否履行法定批準(zhǔn)程序發(fā)表獨立意見;至少每季度查閱一次公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來情況，了解公司是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時提請公司董事會采取相應(yīng)措施。

(三)關(guān)聯(lián)交易的定價要控制好

關(guān)聯(lián)交易定價是否公允是判斷交易是否公允的關(guān)鍵因素。上市公司應(yīng)當(dāng)遵循商業(yè)原則，根據(jù)公允、合理的定價原則確定關(guān)聯(lián)交易的具體價格。關(guān)聯(lián)交易的價格主要遵循市場價格的原則，如果沒有市場價格，則應(yīng)當(dāng)按照不偏離市場獨立第三方的價格或收費標(biāo)準(zhǔn)確定。

交易雙方根據(jù)關(guān)聯(lián)交易事項的具體情況確定定價方法，并在相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議中予以明確，詳細說明選擇的定價方法及理由、與公平市價的差異及原因、對公司經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的影響等。

對于超出授權(quán)范圍的定價，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)授權(quán)部門審批。上市公司應(yīng)當(dāng)定期對關(guān)聯(lián)交易的定價及價格執(zhí)行情況進行審核、分析，對于涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換等的重大關(guān)聯(lián)交易，還應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)中介機構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)。

(四)關(guān)聯(lián)交易的披露控制

上市公司應(yīng)當(dāng)建立重大信息對外披露制度，明確規(guī)定信息披露的范圍和內(nèi)容，確保在成本效益原則的基礎(chǔ)上披露所有重要信息，避免出現(xiàn)重大遺漏。重大關(guān)聯(lián)交易經(jīng)股東大會或董事會審議批準(zhǔn)后，通過相關(guān)的信息披露程序，及時向證券監(jiān)管機構(gòu)報告，并向社會公眾公告，披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素等信息，以維護投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

(五)建立關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險防范和責(zé)任追究制度

上市公司應(yīng)當(dāng)采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方以壟斷采購和銷售業(yè)務(wù)渠道等方式干預(yù)公司的經(jīng)營，防止控股股東及其關(guān)聯(lián)方以各種形式占用或轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及其他資源，不得為股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。

如果發(fā)現(xiàn)異常情況，審計委員會或類似機構(gòu)應(yīng)立即提請董事會及時采取訴訟、財產(chǎn)保全等保護性措施避免或減少損失，并及時向證券監(jiān)管機構(gòu)報告。對未履行審批程序、未按要求披露關(guān)聯(lián)交易事項、私自或提前向特定對象單獨披露或泄露關(guān)聯(lián)交易事項的相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)追究其相關(guān)責(zé)任。

關(guān)聯(lián)交易有哪些類型？

根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：

(一)有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù);

(二)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù);

(三)融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù);

(四)提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。